ใบกำกับภาษีอย่างย่อถือเป็นรายจ่ายได้หรือไม่
ผู้ประกอบการขายสินค้าหรือให้บริการรายย่อยหากมีรายรับตั้งแต่ 1,800,000 บาทต่อปีมีหน้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นผุ้ขายสินค้าหรือให้บริการรายย่อยย่อมมีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ การประกอบกิจการขายสินค้าในลักษณะขายปลีกหรือการให้บริการลักษณะบริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมากซึ่งเป็นกิจการค้าปลีกต้องมีลักษณะหรือเงื่อนไขดังต่อไปนี้
- เป็นการขายสินค้าที่ผู้ขายทราบโดยชัดแจ้งว่าเป็นการขายให้แก่ผู้บริโภคโดยตรงและได้ขายในปริมาณซึ่งตามปกติวิสัยของผู้บริโภคนั้นจะนำสินค้าไปบริโภคหรือใช้สอยโดยมิได้มีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ เช่น การขายสินค้าของกิจการแผงลอย กิจการขายของชำ กิจการขายยา
- การให้บริการในลักษณะบริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมาก เช่น การให้บริการของกิจการภัตตาคาร กิจการรงแรม กิจการซ่อมแซมทุกชนิด
- ผู้ประกอบการตาม (1) และ (2) ต้องจัดทำใบกำกับภาษีและสำเนาใบกำกับภาษี ซึ่งมีรายการครบถ้วนตาม ม. 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการทุกครั้งที่ผู้ซื้อสินค้าหรือผุ้รับบริการเรียกร้องพร้อมทั้งส่งมอบใบกำกับภาษีดังกล่าวให้แก้ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ
ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประกอบกิจการขายสินค้าในลักษณะขายปลีกหรือประกอบกิจการให้บริการในลักษณะบริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมาก กำหนดลักษณะและหรือเงื่อนไขของการประกอบกิจการดังกล่าวให้เป็นกิจการค้าปลีกและในกิจการค้าปลีกการแสดงราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการจะต้องเป็นการแสดงราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว ประกอบการจดทะเบียนที่ประกอบกิจการค้าปลีกมีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ แต่ตัวแทนของผุ้ประกอบการจดทะเบียนจะออกใบกำกับภาษีอย่างย่อไม่ได้ ใบกำกับภาษีอย่างย่อต้องมีรายการอย่างน้อยดังต่อไปนี้
- ค่าว่า “ใบกำกับภาษี” ในที่ที่เห็นได้ชัดเจน
- ชื่อ หรือชื่อย่อ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบกำกับภาษี
- หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีและหมายเลขลำดับของเล่ม ถ้ามี
- ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ
- ราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการ โดยต้องมีข้อความระบุชัดเจนว่าได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว
- วัน เดือน ปีที่ออกใบกำกับภาษี
- ข้อความอื่นที่อธิบดีกำหนด
ชื่อ ชนิด หรือประเภทของสินค้าจะออกเป็นรหัสก็ได้โดยผู้ประกอบการจดทะเบียนจะต้องแจ้งรหัสให้อธิบดีทราบล่วงหน้าอย่างน้อย 15 วันก่อนวันใช้รหัสนั้น รายการในใบกำกับภาษีอย่างย่อให้ทำเป็นภาษาไทย เป็นหน่วยเงินตราไทย และใช้ตัวเลขไทยหรืออารบิก เว้นแต่ในกิจการบางประเภทที่มีความจำเป็นต้องทำเป็นภาษาต่างประเทศ ให้กระทำได้เมื่อได้รับอนุมัติจากอธิบดี
ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประกอบกิจการค้าปลีกซึ่งประสงค์จะใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินเพื่อการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อให้ยื่นคำขออนุมัติต่ออธิบดีกรมสรรพากร และการใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินดังกล่าวจะต้องปฎิบัติตามระเบียบว่าด้วยหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินที่อธิบดีกำหนด
เมื่อกิจการได้มีการจ่ายค่าใช้จ่ายต่างๆ แล้วได้รับใบกำกับภาษีอย่างย่อจากผุ้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการจะนำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้หรือไม่ ตามประมวลรัษฎากรไม่ได้บัญญัติไว้เพียงแต่กำหนดเงื่อนไขที่สำคัญว่า กิจการจะต้องพิสูจน์ได้ว่า กิจการได้มีการจ่ายจริง ผุ้รับเงินมีตัวตนจริง และเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการจึงจะถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้