Vat กับ การให้ส่วนลด
- ส่วนลดการค้า (Trade Discount)
- ผู้ประกอบการจดทะเบียน สามารถนำส่วนลดที่ได้ลดให้ในขณะขายสินค้าหรือให้บริการ หรือส่วนลดการค้า มาหักออกจากมูลค่าของฐานภาษีจากการขายสินค้าหรือให้บริการ ก่อนที่จะคำนวณภาษีขายหรือ VAT
- ผู้ประกอบการจดทะเบียน ต้องแสดงส่วนลดการค้าให้เห็นชัดแจ้งไว้ในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปทุกครั้งที่มีการให้ส่วนลดการค้า
ยกเว้น กรณีผู้ประกอบการ ที่เป็นผ๔ค้าปลีกหรือให้บริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมากซึ่งได้สิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ในการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อจะไม่แสดงส่วนลดการค้าไว้ก็ได้
ตัวอย่าง บริษัท มอบบัตรกำนัลให้แก่ลูกค้าเพื่อเป็นส่วนลด เพื่อมาใช้บริการในครั้งต่อไป เมื่อมีการใช้บริการครั้งที่สองลูกค้าได้นำบัตรกำนัลที่ได้รับไปมาแสดง ส่วนลดดังกล่าวถือเป็น ส่วนลดที่ผู้ขายให้ให้ผู้ซื้อในขณะขายสินค้าหรือบริการตาม ม.79 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ให้บริษัท ออกใบกำกับภาษีโดยใช้ราคาสินค้าหรือบริการ หักด้วยส่วนลดตามบัตรกำนัลเป็นมูลค่าของฐานภาษี โดยระบุลงไปชัดแจ้งถึงส่วนลดนั้น
- ส่วนลดเงินสด (Cash Discount)
- สำหรับการขายสินค้าเป็นเงินเชื่อ เนื่องจากความรับผิดในการเสีย Vat ทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการส่งมอบสินค้าให้แก่ผู้ซื้อแล้ว ผลกระทบเกี่ยวกับฐานภาษีที่จะคำนวณ vat จึงมีเฉพาะแต่เพียงส่วนลดการค้าเท่านั้น
ส่วนลดเงินสดจึงเป็นเพียงลดจำนวนหนี้ที่ลูกหนี้ต้องชำระโดนจะไม่กระทบต่อจำนวน vat ที่ผู้ประกอบการ ได้บันทึกเป็นภาษีขายไว้แล้วตั้งแต่เมื่อส่งมอบสินค้า
ตัวอย่าง ขายสินค้าเงินเชื่อ 100,000 บาท ค่า vat 10,000 บาท กำหนดเงื่อนไขในการชำระหนี้ 2/10,n/30 เมื่อลูกหนี้ชำระหนี้ภายใน 10 วัน ผู้ประกอบการให้ส่วนลดเงินสดตามเงื่อนไข ร้อยละ 2 ของค่าขายสินค้า 100,000 บาท คิดเป็นเงิน 2,000 บาท เช่นนี้ส่วนลดดังกล่าวจะไม่มีผลกระทบกับจำนวน vat ที่ได้ออกใบกำกับภาษี ตามที่ได้ขายสินค้าตั้งแต่แรก ผู้ประกอบการไม่มีสิทธิออกใบลดหนี้สำหรับการให้ส่วนลดดังกล่าว
- สำหรับการให้บริการในระบบ vat กำหนดให้ความรับผิดในการเสียภาษีเกิดขึ้นเมื่อมีการรับชำระค่าบริการ ดังนั้น ก่อนที่จะมีการรับชำระราคาค่าบริการ หากมีการให้ส่วนลดไม่ว่าส่วนลดการค้าหรือส่วนลดเงินสด ก็ย่อมมีผลกระทบต่อจำนวน vat ทั้งสิ้น
- ส่วนลดพิเศษ (Special Discount) เช่น ส่วนลดเป็นรางวัลให้แก่ผู้ซื้อสินค้าตามเป้าที่ผู้ขายกำหนด ทั้งนี้ เฉพาะที่ให้เป็นเงินไม่มีผลกระทบต่อจำนวน vat ที่ผู้ประกอบการได้บันทึกเป็นภาษีขายไว้แล้วตั้งแต่เมื่อส่งมอบสินค้าเช่นเดียวกับส่วนลดเงินสด